Kabul Tarihi: 16.07.2004
Kanun No: 5228

MADDE 28 - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi baslığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Diğer indirimler

Madde 89- Gelir vergisi matrahinin tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden asagidaki indirimler yapilabilir:

1. Beyan edilen gelirin % 10'unu (bireysel emeklilik sistemi disindaki sahis sigorta primleri için, beyan edilen gelirin % 5'ini) ve asgarî ücretin yillik tutarini asmamak sartiyla, mükellefin sahsina, esine ve küçük çocuklarina ait hayat, ölüm, kaza, hastalik, sakatlik, analik, dogum ve tahsil gibi sahis sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katki paylari (sigortanin veya emeklilik sözlesmesinin Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik sirketi nezdinde akdedilmis olmasi, prim ve katki tutarlarinin gelirin elde edildigi yilda ödenmis olmasi ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarinin hesaplanmasi sirasinda ayrica indirilmemis bulunmasi sartiyla, eslerin veya çocuklarin ayri beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katki paylari kendi gelirlerinden indirilir).

Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlari bir katina kadar artirmaya ve belirtilen haddi asgarî ücretin yillik tutarinin iki katini geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.

2. Beyan edilen gelirin % 5'ini aşmaması, Türkiye'de yapilmasi ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kisilerden alinacak belgelerle tevsik edilmesi sartiyla, mükellefin kendisi, esi ve küçük çocuklarina iliskin olarak yapilan egitim ve saglik harcamalari (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde egitim ve saglik harcamalari nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, ayni harcamalarini bu hükümden yararlanarak matrahlarindan indiremezler).

3. Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine, 31 inci maddede yer alan esaslara göre hesaplanan yillik indirim (Bu indirimden bakmakla yükümlü oldugu özürlü kisi bulunan serbest meslek erbabi ile hizmet erbabi (tevkifat matrahi dahil) da yararlanir.).

4. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararina çalisan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti taninan vakiflara yillik toplami beyan edilecek gelirin % 5'ini (kalkinmada öncelikli yöreler için % 10'unu) asmamak üzere, makbuz karsiliginda yapilan Bağış ve yardımlar.

5. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere Bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı.

6. Fakirlere yardım amaciyla gida bankaciligi faaliyetinde bulunan dernek ve vakiflara Maliye Bakanliginca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Bağışlanan gida maddelerinin maliyet bedelinin tamami.

7. Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararina çalisan dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti taninan vakiflar ve bilimsel arastirma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluslar tarafindan yapilan ya da Kültür ve Turizm Bakanliginca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen;

a) Kültür ve sanat faaliyetlerine iliskin ticari olmayan ulusal veya uluslararasi organizasyonlarin gerçeklestirilmesine,

b) ülkemizin uygarlik birikiminin kültürü, sanati, tarihi, edebiyati, mimarisi ve somut olmayan kültürel mirasi ile ilgili veya ülke tanitimina yönelik kitap, katalog, brosür, film, kaset, CD ve DVD gibi manyetik, elektronik ve bilisim teknolojisi yoluyla üretilenler de dahil olmak üzere görsel, isitsel veya basili materyallerin hazirlanmasi, bunlarla ilgili derleme ve arastirmalarin yayinlanmasi, yurt içinde ve yurt disinda dagitimi ve tanitiminin saglanmasina,

c) Yazma ve nadir eserlerin korunmasi ve elektronik ortama aktarilmasi ile bu eserlerin Kültür ve Turizm Bakanligi koleksiyonuna kazandirilmasina,

d) 2863 sayili Kültür ve Tabiat Varliklarini Koruma Kanunu kapsamındaki tasinmaz kültür varliklarinin bakimi, onarimi, yasatilmasi, rölöve, restorasyon, restitüsyon projeleri yapilmasi ve nakil islerine,

e) Kurtarma kazilari, bilimsel kazi çalismalari ve yüzey arastirmalarina,

f) Yurt disindaki tasinmaz Türk kültür varliklarinin yerinde korunmasi veya ülkemize ait kültür varliklarinin Türkiye'ye getirtilmesi çalismalarina,

g) Kültür envanterinin oluşturulması çalışmalarına,

h) 2863 sayili Kanun kapsamındaki tasinir kültür varliklari ile güzel sanatlar, çagdas ve geleneksel el sanatlari alanlarindaki ürün ve eserlerin Kültür ve Turizm Bakanligi koleksiyonuna kazandirilmasi ve güvenliklerinin saglanmasina,

i) Somut olmayan kültürel miras, güzel sanatlar, sinema, çagdas ve geleneksel el sanatlari alanlarindaki üretim ve etkinlikler ile bu alanlarda arastirma, egitim veya uygulama merkezleri, atölye, stüdyo ve film platosu kurulmasi, bakim ve onarimi, her türlü araç ve teçhizatin tedariki ile film yapimina,

j) Kütüphane, müze, sanat galerisi ve kültür merkezi ile sinema, tiyatro, opera, bale ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendigi tesislerin yapimi, onarimi veya modernizasyon çalismalarina,

Iliskin harcamalar ile bu amaçla yapilan her türlü Bağış ve yardımlarin % 100'ü (Bakanlar Kurulu, bölgeler ve faaliyet türleri itibariyle bu orani yarisina kadar indirmeye veya kanuni oranina kadar çikarmaya yetkilidir).

8. 3289 sayili Gençlik ve Spor Genel Müdürlügünün Teskilat ve Görevleri Hakkinda Kanun ile 17.6.1992 tarihli ve 3813 sayili Türkiye Futbol Federasyonu Kurulus ve Görevleri Hakkinda Kanun kapsamında yapilan sponsorluk harcamalarinin; amatör spor dallari için tamami, profesyonel spor dallari için % 50'si.

9. Mükelleflerin, isletmeleri bünyesinde gerçeklestirdikleri münhasiran yeni teknoloji ve bilgi arayisina yönelik arastirma ve gelistirme harcamalari tutarinin % 40'i oraninda hesaplanacak “Ar-Ge indirimi”.

Arastirma ve gelistirme faaliyetleri ile dogrudan iliskili olmayan giderlerden ve tamamen arastirma ve gelistirme faaliyetlerinde kullanilmayan amortismana tabi iktisadi kiymetler için hesaplanan amortisman tutarlarindan verilen paylar üzerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar-Ge indiriminden yararlanilacak harcamalarin kapsamı ile uygulamadan yararlanilabilmesi için gerekli belgeleri ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanligi yetkilidir.

Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde, Bağışlanan veya yardımin konusunu teskil eden mal veya hakkin varsa mukayyet degeri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek degeri esas alinir.