ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Mali Hizmetler Biriminin
 Ön Mali Kontrolüne Tabi Mali Karar ve İşlemler

Kanun tasarıları ile yönetmeliklerin mali yükünün hesaplanması
MADDE 9- (1) Gelirlerin azalmasına veya giderlerin artmasına neden olacak ve idareye yükümlülük getirecek kanun tasarıları ve yönetmelikler ilgili birim tarafından, mali yüklerinin hesaplanmasını sağlamak üzere Mali Hizmetler Birimine gönderilir. Mali Hizmetler Birimince kanun tasarıları ve yönetmeliklerin mali yükleri en az üç yıllık bir dönem için hesaplanır ve orta vadeli program ve orta vadeli mali plan çerçevesinde, idarenin stratejik planı, performans programı ve bütçesi üzerindeki etkileri açısından değerlendirilir. Bu değerlendirme sonucu, ilgili birime yazılı olarak bildirilir.

Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları
MADDE 10- (1) Harcama birimlerinin, ihale kanunlarına tabi olsun veya olmasın, harcamayı gerektirecek taahhüt evrakı ve sözleşme tasarılarından katma değer vergisi hariç tutarı mal ve hizmet alımları için bir milyon Yeni Türk Lirasını, yapım işleri için iki milyon Yeni Türk Lirasını aşanlar kontrole tabidir.
(2) Kontrole tabi taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları, bunlara ilişkin tüm bilgi ve belgeleri içerecek şekilde oluşturulan iki nüsha işlem dosyası, harcama yetkilisi tarafından sözleşme imzalanmadan ve idare taahhüt altına girmeden önce Mali Hizmetler Birimine gönderilir.
(3) Kontrol edilmek üzere Mali Hizmetler Birimine gönderilecek işlem dosyasında bulunması gereken bilgi ve belgeler aşağıda belirtilmiştir:
a) İşlem dosyasında bulunan bütün belgeleri gösteren onaylı dizi pusulası,
b) Onay belgesi,
c) Yaklaşık maliyet ve dayanağını oluşturan hesap cetvelleri,
ç) İhale komisyonlarının kurulmasına ilişkin (asil ve yedek üyelerin belirtildiği) ihale yetkilisi onayı,
d) Kamu İhale Kurumu tarafından ihale kayıt numarası verilen ihale kayıt formu,
e) İlanın yapıldığına ilişkin belgeler,
f)İlan zorunluluğu bulunmayan ihalelerde, isteklilerin davet edildiğine dair davet yazıları,
g) Yıllık yatırım programında yer alan işlerle, bu programdaki ek veya değişikliklere göre yapılacak işlerde, yılı merkezi yönetim bütçe kanununun bu konudaki hükümlerinin ve her yıl Bakanlar Kurulunca yürürlüğe konulan yatırım programının uygulanması, koordinasyonu ve izlenmesine dair kararda öngörülen işlemlerin yapıldığını kanıtlayan belgeler,
1)Ödeneği toplu olarak verilmiş projelerin detay programlarına ait bilgiler ile toplulaştırılmış projelerin alt kalemlerine ilişkin bilgiler,
2) Gelecek yıllara yaygın yüklenmelerde izin alınması gereken hallerde ilgili idarenin izni,
3) Yıl içinde projelerin, yer, karakteristik, süre, maliyet ve ödenek değişikliklerine ilişkin belgeler,

ğ) İlgili mevzuatı gereğince çevresel etki değerlendirmesi (ÇED) raporu gerekli olan işlerde ÇED olumlu belgesi ve işle ilgili olarak alınması gereken özel komisyon izin veya kararları,
h) Yapım işlerinde (4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 62 nci maddesinin (c) bendinde istisna sayılanlar hariç), arsa temini, mülkiyet, kamulaştırma ve imar işlemlerinin tamamlandığına dair belgeler,
ı) İhaleye ilişkin tüm şartnameler,
i) 4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesinin (a), (b) ve (c) bentleri kapsamında tek kaynaktan yapılan alımlara ilişkin olarak ihale mevzuatında belirlenen standart form,
j) Sözleşme tasarısı,
k) Yapılan ihalenin usul ve türüne uygun olarak, 4734 sayılı Kanun ile 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununa ilişkin yayımlanan yönetmelikler ve diğer düzenleyici mevzuat hükümleri uyarınca düzenlenmesi gereken standart formlar ve diğer belgeler,
l) Düzenlenmiş ise zeyilnameler, açıklamalar ve bunların isteklilere gönderildiğine dair belgeler,
m) İhalelere Karşı Yapılacak İdari Başvurulara Ait Yönetmelik hükümlerine göre idareye veya Kamu İhale Kurumuna başvuru bulunduğu takdirde, buna ilişkin yazışmalar,
n) Üzerine ihale yapılan isteklinin geçici teminatına ait alındı belgesi,
o) Üzerine ihale yapılan isteklinin, şartname hükümleri gereğince ihale komisyonuna ibraz ettiği belgelerin tamamı,
ö) İhaleye katılan bütün isteklilere ait teklif mektupları,
p) Ön yeterlik ve/veya ihale komisyonu değerlendirmelerinde elenen isteklilere ait eleme nedeni olan bütün belgeler,
r) İhale üzerinde kalan isteklinin, 4734 sayılı Kanunun 58 inci maddesine göre yasaklı olup olmadığına dair Kamu İhale Kurumundan alınan teyit belgesi,
s) İhale kararının onaylandığına dair ihale yetkilisi onayı (onay tarihinin belirtilmiş olması gerekmektedir),
ş) Başbakanlığın veya Maliye Bakanlığının iznine tabi alımlarda izin yazısı,
t) İhaleyi kazanan istekli dışında ihaleye katılan isteklilere ait tüm bilgi ve belgeler.
(4) Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları, Mali Hizmetler Birimince en geç on işgünü içinde kontrol edilir. Yapılan kontrol sonucunda düzenlenen görüş yazısı, işlem dosyasının bir nüshası ile birlikte aynı süre içinde harcama yetkilisine gönderilir.
(5) Ayrıca, söz konusu işe ait sözleşmenin imzalanmasından sonra, beş işgünü içinde aşağıda belirtilen belgelerin onaylı birer nüshası mali hizmetler birimine gönderilir:
a) Sözleşme,
b) İhale kararlarına ait damga vergisinin (karar pulu) tahsil edildiğine ilişkin belge,
c) Kesin teminata ilişkin alındının örneği,
ç) Yapım işlerinde sözleşmede öngörülmeyen iş artışının zorunlu hale gelmesi ve bu artışın müteahhidine yaptırılması halinde buna ilişkin onay belgesi ve yaklaşık maliyet hesap cetveli ile ek kesin teminata ilişkin belge,
d) Sözleşmelerin devri halinde devir sözleşmesi.
(6) Bu belgelerden yabancı dilde düzenlenmiş olanların harcama birimlerince onaylı Türkçe tercümelerinin ayrıca işlem dosyasına eklenmesi gerekmekte olup, belgelerin yabancı dildeki asılları ile taahhütlere ilişkin diğer belgeler harcama birimlerinde muhafaza edilir.

Ödenek gönderme belgeleri
MADDE 11- (1) Bütçe ödeneklerinin dağıtımı ödenek gönderme belgesiyle yapılır. Ancak, harcama birimlerince ödenek gönderme belgelerinin e-bütçe sistemi üzerinden düzenlenmesi durumunda, işlemlerde kolaylık sağlamak üzere Mali Hizmetler Birimine ödenek gönderme belgesi yerine ödenek gönderme belgeleri icmali gönderilir. Harcama birimleri bütçe ödeneklerinin gönderme işlemini yaparken, daha önce harcama kaleminden göndermiş olduğu ödenek toplamları ile bütçede ödenek göndereceği harcama kalemi için ayrılmış olan toplam ödeneği de göz önünde bulundurarak ödenek gönderme işlemini gerçekleştireceklerdir.
(2) Yılı merkezi yönetim bütçe kanununa, bütçedeki ödeneğine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına, bütçe ödeneklerinin dağıtım ve kullanımına ilişkin usul ve esaslara uygunluğu yönünden kontrol edilen ve uygun bulunan ödenek gönderme belgeleri veya ödenek gönderme belgeleri icmalinin ön mali kontrol işlemi, Mali Hizmetler Birimince en geç altı işgünü içinde sonuçlandırılır. Uygun görülmeyen ödenek gönderme belgeleri veya ödenek gönderme belgeleri icmali aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla harcama yetkilisine gönderilir.
(3) Ödenek gönderme belgelerinin harcama birimlerince e-bütçe sistemi üzerinden düzenlenmesi durumunda, Mali Hizmetler Birimi İç Kontrol Şube Müdürlüğünce, e-bütçe sistemi üzerinden ödenek kayıt ve dağıtım işlemlerine onay verilmesi, ödeneklerin ön mali kontrol işleminin yapıldığı ve uygun görüş verildiği anlamına gelir.
(4) Tenkis belgelerinin ön mali kontrol işlemleri de ödenek gönderme belgeleri için belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yürütülür.

Ödenek aktarma işlemleri
MADDE 12- (1) Kanun ve yılı merkezi yönetim bütçe kanunu uyarınca Genel Müdürlük bütçesi içinde yapılacak aktarmalar, harcama birimlerinin talebi üzerine Mali Hizmetler Birimi Bütçe ve Performans Şube Müdürlüğünce hazırlanır. Bu şekilde yapılacak aktarmalar Üst Yöneticinin onayına sunulmadan önce Mali Hizmetler Birimi İç Kontrol Şube Müdürlüğünce kanun, yılı merkezi yönetim bütçe kanunu ve bütçe işlemlerine ilişkin düzenlemeler çerçevesinde en geç dört işgünü içinde kontrol edilir.
(2) Mevzuatına aykırı bulunan aktarma talepleri, aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla Mali Hizmetler Birimi Bütçe ve Performans Şube Müdürlüğüne gönderilir ve ilgili harcama yetkilisine iadesi sağlanır.

Kadro dağılım cetvelleri
MADDE 13- (1) Kadro dağılım cetvelleri, 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ve Kadro İhdas, Serbest Bırakma ve Kadro Değişikliği ile Kadroların Kullanım Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri çerçevesinde, Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı ile uygunluk sağlandıktan sonra Mali Hizmetler Birimince en geç 10 işgünü içinde kontrol edilir.
(2) İlgililerine yapılacak ödemeler, bu onaylı kadro dağılım cetvellerine göre yapılır. Bu cetvellerde yapılacak değişiklikler de aynı şekilde Mali Hizmetler Birimince kontrole tabidir.

Seyahat kartı listeleri
MADDE 14- (1) 6245 sayılı Harcırah Kanununun 48 inci maddesi uyarınca İçişleri, Maliye ve Ulaştırma Bakanlıkları tarafından müştereken belirlenen esaslar çerçevesinde, seyahat kartı verilecek personel listesi, harcama birimlerinin teklifi üzerine Mali Hizmetler Birimince, ilgili mevzuat ile Maliye Bakanlığı tarafından yapılan düzenlemelere uygunluk ve bütçe ödeneğinin yeterliliği yönünden en geç altı işgünü içinde değerlendirilerek kontrol edilir. Uygun görülmeyen talepler, aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.

Seyyar görev tazminatı cetvelleri
MADDE 15- (1) Harcama birimlerince teşkilat yapıları ve ihtiyaçlarına göre, il ve ilçe için ayrı ayrı hazırlanan seyyar görev dağılım listeleri Mali Hizmetler Birimi tarafından 6245 sayılı Harcırah Kanunu, bu Kanuna dayanılarak yapılan düzenlemeler, yılı bütçesine bu amaçla konulan ödenekler ve Maliye Bakanlığı tarafından vize edilen cetvellere uygunluk açısından en geç altı işgünü içinde kontrol edilir. Uygun görülmeyen talepler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.

Geçici işçi pozisyonları
MADDE 16- (1) Yılı merkezi yönetim bütçe kanununda belirlenen yetki çerçevesinde, geçici işçi pozisyon (adam/ay) sayılarının aylar ve birimler itibarıyla dağılımı kontrole tabidir.
(2) Geçici işçi pozisyonları Mali Hizmetler Birimince en geç 10 işgünü içinde kontrol edilir. Kontrol sonucunda uygun görülmeyen cetveller, aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.

Yan ödeme cetvelleri
MADDE 17- (1) 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile bu Kanunun ek geçici 9 uncu maddesi kapsamına giren idarelerde istihdam edilen Devlet memurlarından, hangi işi yapanlara ve hangi görevde bulunanlara zam ve tazminat ödeneceği, ödenecek zam ve tazminatın miktarları ile ödeme usul ve esaslarına ilişkin olarak anılan Kanunun 152 nci maddesine dayanılarak yürürlüğe konulan Bakanlar Kurulu kararı uyarınca, zam ve tazminat ödemesi yapılacak personelin kadro veya görev unvanları, sınıfları, dereceleri, sayıları ve hizmet yerleri ile bunlara uygun olarak ödenecek zam ve tazminatın miktarlarını gösteren ve serbest kadro üzerinden hazırlanan cetvel ile bunların birimler itibarıyla dağılımını gösteren listeler Mali Hizmetler Birimi tarafından kontrol edilir ve söz konusu listeler, onaylanmak üzere Üst Yöneticiye sunulur. Üst Yönetici onaylama işlemini, anılan Bakanlar Kurulu kararında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirir.

Sözleşmeli personel sayı ve sözleşmeleri
MADDE 18- (1) Maliye Bakanlığı tarafından yıllık olarak vize edilen cetvellere ve tip sözleşmeye uygun olarak çalıştırılacak personelle yapılacak sözleşmeler ile ilgili mevzuatı gereğince Maliye Bakanlığı vizesi alınmaksızın çalıştırılabilecek sözleşmeli personelle yapılacak sözleşmeler kontrole tabidir. Bu sözleşmeler Mali Hizmetler Birimince, Maliye Bakanlığı tarafından vize edilen cetveller ve tip sözleşme ile diğer mevzuata uygunluk yönünden en geç on işgünü içinde incelenir. Uygun görülmeyen sözleşmeler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.

Yurt dışı kira katkısı
MADDE 19- (1) Yurt dışı kadrolara sürekli görevle atanan personele yapılacak yurt dışı kira katkısı ödemelerine ilişkin belgeleri içeren işlem dosyası, ilgili birim tarafından hazırlanır ve kontrol edilmek üzere Mali Hizmetler Birimine gönderilir. Yurt dışı kira katkısına ilişkin talepler, yılı merkezi yönetim bütçe kanunu uyarınca, Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara uygunluk yönünden incelenir ve uygun bulunan talepler hakkında en geç altı işgünü içinde uygun görüş verilir. Uygun görülmeyen talepler aynı süre içinde gerekçeli bir yazıyla ilgili birime gönderilir.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Merkez Harcama Birimlerince Gerçekleştirilen ve Mali Hizmetler Biriminin
Ön Mali Kontrolüne Tabi Olan Diğer Mali Karar ve İşlemler ile Taşra Harcama Birimlerinin Kontrolüne Tabi Mali Karar ve İşlemler

MADDE 20- (1) Genel Müdürlük merkez teşkilatında yapılan harcamaların Mali Hizmetler Birimi tarafından ön mali kontrolüne tabi olan ve taşra harcama birimlerinin ön mali kontrolüne tabi mali karar ve işlemlerden;

 a) Personel giderleri,
             b) Tedavi ve cenaze giderleri,
             c) Yolluklar (tedavi yollukları dahil),
             ç) Görev giderleri (mahkeme harç ve giderleri,vergi,resim,harç ve benzeri giderler)
             d)  Tarifeye bağlı ödemeler (ilan giderleri,sigorta giderleri vb.)
             e)  Kurs ve toplantılara katılma giderleri,
              f) Telif ve tercüme ücretleri,
              g) Avukatlık hizmet bedelleri,
              ğ) Öğrenci bursları ve harçlıkları,
              h) Kısmi zamanlı öğrenci ücretleri,
              ı) Cari transfer ödemeleri,
              i) Makine, teçhizat, taşıt, demirbaş bakım ve onarım giderleri
j)  Her türlü mal ve hizmet alımları ile yapım işleri,

  k) Temsil, ağırlama, tören, fuar ve tanıtma giderleri

  l) Yapı, tesis ve onarım giderleri

  m) Katılma payı, sermaye teşkilleri, yardım, pay ve benzeri ödemeler

              n) Ulaştırma ve haberleşme giderleri,
              o) Elektrik, su, doğalgaz vb tüketim giderleri,
              ö) İlama bağlı borçlar,
              p) Avans veya kredi suretiyle yapılacak ön ödemeler,

             ile limitine bakılmaksızın merkez harcama birimleri tarafından yapılan bütün giderler ve risk değerlendirmesi sonucunda Mali Hizmetler Birimi tarafından ön mali kontrol faaliyetinin yürütülmesine karar verilen diğer mali karar ve işlemler; bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama ve finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer mali mevzuat hükümlerine uygunluk ile kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden kontrol edilir.

(2) Harcama birimlerinde mali işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederler. Kontrol için gerekli tedbirler gerçekleştirme görevlileri tarafından alınarak, birimi ile ilgili mali karar ve işlemler kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması açısından da kontrol edilir. Bu hususlar harcama yetkilisi tarafından gözetilir.

(3) Harcama birimlerinde mali işlemlerin yürütülmesinde görev alanlar yapacakları işlemden önceki işlemleri de kontrol ederek mali karar ve işlemleri destek hizmetleri birimine gönderirler. Destek hizmetleri birimi tarafından ödeme emrine bağlanan ve gerçekleştirme görevlisi tarafından kontrol edilen mali karar ve işlemler, ön mali kontrol faaliyeti için Mali Hizmetler Birimine gönderilir. Mali Hizmetler Birimi tarafından yapılan kontrol sonucunda mali karar ve işlemin uygun görülmesi halinde dayanak belgenin üzerine “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhi düşülerek harcama yetkilisinin imzasına sunulmak üzere ilgili birime gönderilir. İlgili harcama birimine gönderilen mali karar ve işlemlerin bir nüshası alıkonulmak üzere destek hizmetleri birimine gönderilir ve destek hizmetleri biriminden ödenmek üzere muhasebe birimine gönderilir.

           (4) Mali Hizmetler Birimi tarafından mali karar ve işlemin uygun görülmemesi halinde nedenleri açıkça belirtilen bir görüş yazısı yazılarak kontrole tabi karar ve işlem, belgeleri eklenmek suretiyle ilgili birimine geri gönderilir.

 

BEŞİNCİ BÖLÜM
Çeşitli Hükümler

Yapılacak düzenlemeler
MADDE 21 – (1) Yönergede belirlenen mali karar ve işlemlerin dışında kalan mali karar ve işlemlerin de aynı şekilde Mali Hizmetler Birimi tarafından kontrol edilmesine yönelik düzenlemeler yapılabilir. Bu konuda yapılacak düzenlemeler, ilgili birimin Mali Hizmetler Birimine önerisi ve/veya Mali Hizmetler Biriminin talebi üzerine yürürlüğe konulur. Mali Hizmetler Biriminin ön mali kontrolüne tabi tutulacak mali karar ve işlemler, riskli alanlar dikkate alınmak suretiyle tür, tutar ve konu itibarıyla belirlenir ve bu düzenlemeler her yıl tekrar gözden geçirilir.

Uygun görüş verilmeyen mali karar ve işlemler
MADDE 22- (1) Ön mali kontrol sonucunda uygun görüş verilmediği halde harcama yetkilileri tarafından gerçekleştirilen işlemler, harcama yetkilileri ve muhasebe birimince Mali Hizmetler Birimine yazılı olarak bildirilir. Mali Hizmetler Birimince bu tür işlemlerin kayıtları tutulur ve aylık dönemler itibariyle Üst Yöneticiye bildirilir. Söz konusu kayıtlar, iç ve dış denetim sırasında denetçilere de sunulur.

Kontrol süresi
MADDE 23- (1) Mali Hizmetler Birimi, kontrol ve uygun görüş işlemlerini Yönergede belirlenen süreler içinde sonuçlandırır. Yönergede belirtilen sürelerin başlangıç tarihinin belirlenmesinde, Mali Hizmetler Biriminin evrak giriş kayıt tarihini izleyen işgünü esas alınır.

Tereddütlerin giderilmesi
MADDE 24- (1) Bu Yönergenin uygulanmasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Mali Hizmetler Birimi yetkilidir.

Yürürlük
MADDE 25- (1) Bu Yönerge Üst Yöneticinin onay tarihinden itibaren yürürlüğe girer.

Yürütme
MADDE 26- (1) Bu Yönerge hükümlerini Üst Yönetici yürütür.